Klanten van het reclamebureau WISE. PROMO stellen vaak de vraag hoe belastingen correct moeten worden berekend bij het houden van promoties. Deze vraag is niet eenvoudig en vereist echt een zorgvuldige studie van de Russische belastingwet. We hebben geprobeerd een artikel te schrijven dat de meeste van deze vragen zal beantwoorden. Het artikel is een overzicht van de belastingwetgeving zoals toegepast op reclamecampagnes en is gewijd aan de bijzonderheden van de berekening van de personenbelasting bij de uitreiking van prijzen in de prijstrekking. Voorbeelden worden overwogen.
Individuele inkomstenbelasting bij het verstrekken van beloningen aan deelnemers in aandelen
Volgens de belastingwet van de Russische Federatie moet elke winnaar bij het registreren van een prijs in aandelen belasting betalen over het inkomen van individuen. gezichten. Tot op heden is het belastingtarief 35% van de prijs als het wordt ontvangen door een burger van de Russische Federatie, of 30% als de beloning wordt ontvangen door een buitenlander.
De huidige formule voor het berekenen van de persoonlijke inkomstenbelasting van een prijs in een promotie-evenement met een prijstrekking voor inwoners van de Russische Federatie is als volgt:
Persoonlijke inkomstenbelasting=(Win minus 4 duizend roebel) X 0, 35
1. In het geval dat de prijs goedkoper is dan vierduizend
In de belastingcode is er een belastingaftrek voor ontvangen prijzeneen persoon, dat is 4.000 roebel. per jaar.
Als je wint voor minder dan vierduizend roebel. U hoeft geen inkomstenbelasting te betalen, omdat de bovengenoemde aftrek van kracht is (paragraaf 8, clausule 28, artikel 217 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).
Voor de organisator van het promotionele evenement in deze optie:
- het is niet nodig om de persoonlijke inkomstenbelasting van een persoon te berekenen (clausule 28, artikel 217 van de Russische belastingwet);
- het is niet nodig om informatie over het inkomen van een persoon naar het belastingkantoor te sturen (Brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 20-07-2010 N 03-04-06 / 6-155).
Als de totale winst in de loop van het jaar echter meer dan 4.000 roebel is, moet u persoonlijke inkomstenbelasting betalen over het bedrag van de winst minus 4.000 roebel, zoals altijd wordt gedaan voor alle prijzen met een waarde van meer dan 4.000 roebel. (Item 2.).
2. In het geval dat de prijs meer dan vierduizend roebel waard is
Volgens de belastingwet van de Russische Federatie moet de ontvanger inkomstenbelasting betalen als de waarde van de prijs meer dan 4.000 roebel is. De belasting bedraagt 35% van het contante equivalent van het geschenk met een aftrek van 4.000 roebel voor inwoners van Rusland en 30% als de winnaar een inwoner is van een ander land.
Vaak nemen de organisatoren van de actie de verantwoordelijkheid en betalen ze personenbelasting voor elke winnaar. In het geval dat de organisator volgens de voorwaarden van de promotie niet de functie van fiscaal agent op zich neemt, moet de deelnemer de belasting op het inkomen van een persoon met een prijs van meer dan 4.000 roebel persoonlijk betalen en melden dit aan de federale belastingdienst.
Verder worden twee opties overwogen: de eerste, als de organisator van de actie geen belastingagent is of,als hij een belastingagent in de voorraad is.
Als de organisator van de marketingcampagne geen belastingagent is
Organisator:
- geeft de deelnemer een certificaat van winst (paragraaf 3 van artikel 230 van de Russische belastingwet);
- uiterlijk eind januari van het jaar volgend op het jaar van ontvangst van de prijs, een 2-NDFL-certificaat stuurt naar de federale belastingdienst, waarin staat dat er geen inkomstenbelasting is ingehouden (clausule 5, artikel 226 van het belastingwetboek van Rusland).
Op basis van de aanvraag van de organisator van de actie, stuurt de inspectie een bericht over de inkomstenbelasting van een persoon naar de winnaars.
Winnaar:
- uiterlijk op 30 april, volgend op het jaar van de prijs, een verklaring stuurt in formulier 3 van de personenbelasting (paragraaf 3 van artikel 228 van het belastingwetboek van de Russische Federatie);
- uiterlijk op 15 juli van het jaar volgend op het jaar van ontvangst van de winst, inkomstenbelasting beta alt (clausule 4 artikel 228 van de Russische belastingwet), die gelijk is aan 35% (clausule 2 artikel 224 van de belastingcode van Rusland). Maar als de prijs naar een niet-ingezetene gaat, wordt het contante inkomen van meer dan 4.000 roebel belast tegen een tarief van 30% (clausule 3, artikel 224 van het belastingwetboek van Rusland). Deze winst moet u ook aangeven bij uw eigen belastingkantoor.
Als de promotor een belastingagent is
Meestal stellen de organisatoren van de promoties de belasting vooraf vast, waardoor de winnaar de geldprijs volledig ontvangt en zich geen zorgen hoeft te maken over het betalen van de belasting, dus neemt de organisator de functies van een belastingagent en beta alt alle benodigde belastingen voor de deelnemers.
In dit geval:
- de organisator ha alt de belasting op het inkomen van een persoon weg vanhet bedrag aan financiële inkomsten is meer dan 4 duizend roebel. (Artikel 4, artikel 226 van de Russische belastingwet);
- uiterlijk op 1 april van het jaar volgend op het jaar van uitgifte van de winst, stuurt 2 personenbelasting naar het belastingcertificaat met vermelding van de winst van het individu. persoon en belasting (clausule 2, artikel 2З0 van de Russische belastingwet).
Als de organisator de belasting voor de winnaar beta alt, moet hij dit binnen 2 dagen doen.
Om belasting te betalen volgens de belastingcode van Rusland voor een deelnemer, zijn deze documenten vereist:
- de handeling van het overmaken van de prijs (als de prijs geen geld is);
- kopieën of scans van elke pagina van het paspoort van de winnaar;
- SNILS
Beschouw een voorbeeld:
Welke belasting moet de organisator betalen als de deelnemer een geldprijs ter waarde van 100.000 roebel ontvangt?
Merk op dat de belasting zeker moet worden ingehouden van de belastingbetaler, en niet van uw eigen budget. Daarom verhoogt de organisator vaak opzettelijk het prijzengeld met de kosten van de belasting: de geldprijs bestaat in de eerste plaats uit het deel dat aan de winnaar zelf wordt gegeven (in ons voorbeeld is dit 100.000 roebel), en naast dit, het voorwaardelijke deel dat de organisator als belasting aan de begroting beta alt.
Tegelijkertijd schrijft de organisator in de voorwaarden dat hij de functies van belastingagent op zich neemt en belasting zal betalen over het inkomen van een persoon voor de winnaar van de prijstrekking.
Als resultaat ontvangt de deelnemer 100.000 roebel "netto", dat wil zeggen na betaling van de personenbelasting.
Volgens de wet worden winsten in de loterij voor een inwoner van de Russische Federatie belastzal een tarief van 35% zijn na aftrek van 4.000 roebel. Om de belasting te betalen en de winnaar precies 100.000 roebel te geven, moet de organisator een prijzengeld van 151.692,31 roebel aangeven. Dit is de belastinggrondslag.
Toen:
- De deelnemer ontvangt 100.000 roebel "schoon";
- Volgens de belastingwet van Rusland beta alt de organisator inkomstenbelasting voor een bedrag van 51692.31 p. (tegen een tarief van 35% van de winst, wat in ons geval gelijk is aan de belastbare basis, of met andere woorden van 151.692,31 roebel)
De organisator moet dus meer dan de helft van de nettoprijs betalen van de prijs die de deelnemer heeft ontvangen in de vorm van personenbelasting als hij optreedt als belastingagent bij de actie en de winnaar wil behoeden voor belasting betalen.
Duur, niet?
Laten we definitieve formules voor de personenbelasting schrijven in een reclameloterij met een winnende prijs van meer dan 4.000 roebel:
Voor een prijswinnaar - een inwoner, als hij de aftrek van 4 duizend roebel niet heeft gebruikt
INKOMSTENBELASTING VOOR DE WINNAAR=7/13 X (SCHOON IN DE HAND - 4.000 roebel)
Voor de winnaar - een inwoner die de aftrek van vierduizend roebel heeft gebruikt INDIVIDUELE INKOMSTENBELASTING PER DEELNEMER=7/1Z X NETTOPRIJS
Voor de winnaar - niet-ingezetene
NDFL PER WINNAAR=W/7NETTO PRIJS
We hopen dat ons artikel uw vragen over de belasting van prijzen in advertenties heeft beantwoord.
Het artikel is opgesteld door een specialist van het reclamebureau WISE. PROMO.
